新加坡税收制度简介

摘要：一、税收概况新加坡现行的主要税种有：公司税、货物和劳务税、个人税等。新加坡对新兴产业、公司总部活动、金融业、资产证券化、基金经理、国际海事活动、国际贸易、研发活动等提供多种税收优惠激励措施。新加坡纳税年度通常为日历年度，但公司可以按照其财政年度进行纳税申报。各个纳税年度也被称为评税年度。

一、税收概况新加坡现行的主要税种有：公司税、货物和劳务税、个人税等。新加坡对新兴产业、公司总部活动、金融业、资产证券化、基金经理、国际海事活动、国际贸易、研发活动等提供多种税收优惠激励措施。新加坡纳税年度通常为日历年度，但公司可以按照其财政年度进行纳税申报。各个纳税年度也被称为评税年度。二、公司税公司税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。新加坡目前的企业所得税税率为17%。如果一家公司的管理和控制地在新加坡境内，该公司即为新加坡居民企业。管理和实际控制地通常是指公司董事会的召开地。（一）应纳税的所得居民企业及在新加坡设有常设机构的非居民企业就来源于新加坡的经营所得以及在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税。没有常设机构的非居民公司仅就来源于新加坡的所得（如利息、特许权使用费、技术服务费等）纳税。对于股息收入（包括股票红利收入）一般是免税的。（二）可扣除项目与取得所得相关的收益性支出，可以在计算应税所得额时予以扣除。其他可扣除费用包括以前年度结转的资本折让、税务亏损等。亏损可以无限期地向以后年度结转，但须通过股权合规测试。未使用资本折让的向结转必须通过股权测试以及相同业务测试。在通过股权测试的情况下，亏损及未抵扣资本折让可以向前结转 1 年，最高限额为 10 万新加坡元。当年度未使用资本折让向前结转时，也必须满足相同业务测试。（三）境外税收抵免新加坡居民企业取得的来源于境外子公司（税收协定国和非税收协定国）的应纳税所得已在境外缴纳的所得税款，可以从其当期应纳税额中抵免。抵免额以该收入在新加坡的应纳税额和在境外已纳税额两者中的较低者为限。自2012 年评估年度起，满足一定条件的抵免数额可以以汇总基础计算。（四）预提税新加坡居民企业支付给非居民的相关收入应缴纳预提所得税。一般来说，利息和租金收入的预提所得税率为15%，特许权使用费的预提所得税率为10%。对于与新加坡签订了双边税收协定的国家，该国居民来源于新加坡的所得有可能享受更低的预提所得税率。目前新加坡与多个国家和地区签订了全面的税收协定。（五）其他新加坡不征收资本利得税及其他的附件税，无参股免税、控股公司特殊规定的相关法规。新加坡针对反避税制定了一般反避税条款以及转让定价指南，但并无资本弱化、受控外国公司监管以及相关的披露要求。二、货物和劳务税货物和劳务税，类似于中国的增值税。新加坡对提供应税货物和服务以及进口货物征收货物与劳务税，标准税率为7%，对国际服务和出口贸易为零税率。提供货物及劳务是指，在新加坡境内提供货物，或者由位于新加坡的企业或个人提供的劳务。位于新加坡的企业或个人一般是指，经营所在地属于新加坡、或者其常设机构位于新加坡的企业或个人。货物在进口环节征收货物和劳务税。然而，为减轻纳税人的现金流负担，允许纳税人申请递延纳税的时限。进口的服务不征收货物和服务税。另外，新加坡的货物税实行抵扣制，允许其从提供货物的应纳商品及劳务税中扣除采购货物所发生的货物税。三、个人税一般来说，满足以下任一条件的个人被视为新加坡的税收居民：新加坡的公民和永久居民；在评税年度的上一日历年度内在新加坡逗留或工作超过 183 天的外国人（公司董事除外）；连续 3 个公历年度（不一定是 3 个完整的年度）受雇于新加坡的外国人被认定为新加坡的税收居民；从 2007 年 1 月1 日起，在2 个公历年以内，于新加坡连续工作至少 183 天的个人会被认定为这 2 个公历年度的税收居民（无论该个人在新加坡居留、工作的时间在任一年度内是否少于 183 天）。新加坡对来源于新加坡的所得征税，而不论个人是否在新加坡居住或款项在哪里取得，来源于新加坡以外的所得通常情况下不征税。以雇佣所得为例，对来源地的判断取决于雇佣劳务在哪里发生，而非哪里支付或雇主是否为新加坡居民，这与中国个人所得税相关规定类似。新加坡的个人所得税税率与中国类似，按累进税率征税，税率介于2%至20%之间。非居民个人的受雇所得以15%的统一税率（未扣除任何个人免税部分）和居民所得税率中较高者纳税。非居民个人来源于新加坡的所有其他收入，包括董事费和顾问费，应按20%的统一税率征税。非居民个人（公司董事除外）在新加坡的短期受雇（即受雇时间不超过60天），可免于纳税。

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